近年來，江蘇各地農(nóng)商銀行的財務費用報銷實行分級授權管理，凡超出支出限制的，均需逐級審批，即有權審批人根據(jù)費用授權管理規(guī)定，在授權范圍內進行審批。太倉農(nóng)商銀行通過“三個聚焦”“十個維度”，梳理總結財務費用審批轉授權和再授權審計的重點。

一、聚焦行內財務規(guī)定，看授權內容的完整性

1.看“授權期間連續(xù)性”維度。財務費用審批轉（再）授權期限一般為一年，審計時注意查看前后二份授權書的授權期間是否連續(xù)。

2.看“受權人完整性”維度。總行行長在董事會授權范圍內對受權人進行財務費用審批轉授權、再授權，對照費用管理辦法規(guī)定的《費用報銷審批流程》，查看授權書數(shù)量是否缺少，每個授權人是否均簽訂授權書。

3.看“授權金額范圍完整性”維度。對照費用管理辦法，查看分管財務副行長對計財部總經(jīng)理的再授權金額范圍是否完整。特別要查看支行和財務部門審批人的費用審批授權是否符合費用管理辦法。

二、聚焦財務費用審批流程，看授權要素的一致性

1.看“機構”維度。財務制度規(guī)定了不同機構發(fā)起的費用報銷采用不同的審批流程，如：該行設置了總行部室、本地支行、異地支行三個機構維度，對照費用管理辦法規(guī)定的《費用報銷審批流程》，查看轉（再）授權書上不同機構的費用審批授權情況，授權書內容是否與財務制度保持一致。

2.看“費用類型”維度。財務制度規(guī)定了不同的費用類型采用不同的審批流程，如：該行的財務費用分為定額費用、通用費用，且二者設置不同的審批權限。

3.看“支付方式”維度。財務制度規(guī)定了不同的費用支付方式采用不同的審批流程，如：該行的費用報銷方式分為三類：員工預支款（現(xiàn)金方式）、供應商預支款、向供應商轉賬支付，且三者規(guī)定了不同的審批權限。對照費用管理辦法，查看轉（再）授權書的轉授權范圍是否完整，是否標明不同支付方式的費用審批授權情況，是否符合制度要求。

4.看“資產(chǎn)處置”維度。對照資產(chǎn)管理辦法查看行長轉授權范圍，資產(chǎn)處置審批權限是否符合制度規(guī)定；授權處置資產(chǎn)的種類是否完整，如：授權范圍是否只包括了實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、低值易耗品），未包括在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等其他資產(chǎn)，授權書描述是否規(guī)范、用詞是否嚴謹。

三、聚焦人員制度變動，看授權書變更有效性

1.看“有權審批人變動”維度。總行費用報銷審批人發(fā)生變動，原則上應重新簽訂轉（再）授權書，如：總行行長、分管財務副行長、計財部總經(jīng)理、費用審批崗等相關人員發(fā)生崗位變動、跨機構調動的，對應的財務費用審批轉授權書或再授權書應及時進行重簽；特別是涉及高管人員調動的，費用審批的實際履職時間應以監(jiān)管部門批準的任職時間為準，履職時間不得過早或過晚；涉及副行長分管業(yè)務變動的，應及時重新簽訂轉（再）授權書。

2.看“新增費用審批人”維度。費用管理辦法進行了修訂，費用報銷審批流程發(fā)生了變更，如：總行行長不再審批財務費用，20萬元以上的大額費用授權財委會審批，應查看是否簽訂行長對財委會的轉授權書。期間增加了新的費用審批人，要查看相應的授權書是否缺失。

3.看“費用審批額度變動”維度。費用管理辦法、資產(chǎn)管理辦法進行了修訂，有權審批人的費用審批金額、資產(chǎn)處置審批金額等權限發(fā)生了變更，導致轉授權書、再授權書的授權范圍發(fā)生了變更，應及時重新簽訂授權書，如：原來5萬元以上向供應商支付的費用需副行長審批，費用管理辦法修訂后提高了計財部總經(jīng)理的審批權限，變更為20萬元以上的費用才需副行長審批，關注授權書的授權范圍是否符合費用管理辦法。資產(chǎn)管理辦法修訂涉及資產(chǎn)處置審批權限變動的，轉授權書應及時重簽。